Privalomieji atskaitymai taikomi visiems miško valdytojams, įskaitant privačius fizinius asmenis, kurie parduoda žaliavinę medieną ar nenukirsto miško kirtimo teisę – tarifas siekia 5 procentus nuo gautų pajamų. Šis mokestis skiriasi nuo GPM ir taikomas papildomai prie jo.
Šiame straipsnyje paaiškiname, kam konkrečiai taikomi privalomieji atskaitymai pagal Miškų įstatymą, kada jie netaikomi, kaip apskaičiuoti mokėtiną sumą ir kaip bei kada ją deklaruoti VMI. Informacija patikrinta pagal VMI (vmi.lt) paskelbtus paaiškinimus.
Jei dar nesate tikri, ar jūsų situacijai apskritai taikomi šie atskaitymai, ar tik įprastas GPM, rekomenduojame pirmiau peržiūrėti bendrą straipsnį miško pardavimo mokesčiai, kuriame abu mokesčiai palyginti vienoje vietoje.
Kam taikomi privalomieji atskaitymai
Privalomieji atskaitymai nustatyti Miškų įstatyme ir taikomi visiems miško valdytojams – tiek fiziniams, tiek juridiniams asmenims – kurie parduoda savo valdomame miške paruoštą žaliavinę medieną arba parduoda nenukirstą mišką (t. y. kirtimo teisę, žemę pasiliekant sau). Privatiems fiziniams asmenims taikomas 5 proc. tarifas nuo gautų pajamų.
Valstybinių miškų valdytojams (juridiniams asmenims, valdantiems valstybinį mišką) papildomai taikomas dar vienas, 10 proc., atskaitymas, tad jiems bendras tarifas siekia 15 proc. Tačiau privatiems miško savininkams ši papildoma dalis neaktuali – jiems taikomas tik bazinis 5 proc. tarifas.
Kada privalomieji atskaitymai netaikomi
Svarbiausia išimtis: privalomieji atskaitymai netaikomi, kai parduodama pati miško žemė kaip nekilnojamasis turtas – tokiu atveju taikomas tik GPM pagal nekilnojamojo turto pardavimo taisykles, aprašytas straipsnyje GPM parduodant mišką.
Taip pat atskaitymai netaikomi pajamoms, gautoms pardavus iš žaliavinės medienos pagamintus produktus – pavyzdžiui, lentas, skaldytas malkas ar kitaip apdorotą medieną. Šis mokestis taikomas tik pirminiam, dar neapdorotos medienos ar nenukirsto miško pardavimui.
- Netaikoma – parduodama žemė su mišku kaip nekilnojamasis turtas.
- Netaikoma – parduodami iš medienos pagaminti produktai (lentos, malkos, kita apdorota mediena).
- Taikoma – parduodama žaliavinė mediena, paruošta jūsų valdomame miške.
- Taikoma – parduodamas nenukirstas miškas (kirtimo teisė), žemę pasiliekant sau.
Kaip apskaičiuoti mokėtiną sumą
Skaičiavimas paprastas: nuo visos už parduotą žaliavinę medieną ar nenukirstą mišką gautos pajamų sumos apskaičiuojami 5 procentai. Ši suma sumokama papildomai prie GPM, kuris tai pačiai pajamų sumai taikomas pagal bendras taisykles.
Pavyzdys: jei už parduotą nenukirsto miško kirtimo teisę gaunama 10 000 eurų, privalomieji atskaitymai sudarytų 500 eurų (10 000 × 5 proc.). Likusiai sumai papildomai taikomas GPM, apskaičiuotas pagal bendras nekilnojamojo turto ar kitas pajamų apmokestinimo taisykles. Šis pavyzdys tik iliustruoja skaičiavimo principą – tiksliai savo situaciją rekomenduojame paskaičiuoti kartu su buhalteriu.
Verta pastebėti, kad medienos ir nenukirsto miško kainos rinkoje smarkiai svyruoja priklausomai nuo medžių rūšies, medyno amžiaus ir regiono, todėl ir konkreti pajamų suma, nuo kurios skaičiuojami atskaitymai, kiekvienu atveju bus skirtinga. Apie tai, kaip formuojasi malkinės medienos kainos, plačiau rašome straipsnyje malkinė mediena: kainos ir pardavimas.
Kaip ir kada deklaruoti bei sumokėti
Fiziniai asmenys privalomuosius atskaitymus deklaruoja naudodami VMI patvirtintą formą FR0463 (Privalomųjų atskaitymų iš pajamų už parduotą žaliavinę medieną ir nenukirstą mišką deklaracija). Deklaracija už praėjusius kalendorinius metus teikiama, o apskaičiuota suma sumokama, iki gegužės 1 dienos – tuo pačiu terminu, kaip ir metinė GPM deklaracija.
Deklaracija teikiama VMI, dažniausiai per elektroninio deklaravimo sistemą (EDS). Rekomenduojame prieš pildant deklaraciją pasiruošti visus dokumentus, patvirtinančius gautas pajamas – medienos pardavimo sutartis, sąskaitas faktūras ar kitus atsiskaitymo dokumentus.
- Surinkite dokumentus, patvirtinančius pajamas už parduotą žaliavinę medieną ar nenukirstą mišką.
- Apskaičiuokite 5 proc. nuo gautos pajamų sumos.
- Užpildykite FR0463 formą per VMI elektroninio deklaravimo sistemą.
- Pateikite deklaraciją ir sumokėkite apskaičiuotą sumą iki gegužės 1 d. kitais metais po pajamų gavimo.
- Atskirai patikrinkite ir apskaičiuokite GPM, taikomą toms pačioms pajamoms.
Privalomieji atskaitymai ir GPM – kaip jie susiję
Svarbu suprasti, kad privalomieji atskaitymai ir GPM nėra tas pats mokestis – jie taikomi tai pačiai pajamų sumai, tačiau apskaičiuojami ir deklaruojami atskirai. Kai parduodama žaliavinė mediena ar nenukirstas miškas, dažniausiai reikia sumokėti abu mokesčius: 5 proc. privalomuosius atskaitymus ir GPM nuo apmokestinamosios sumos.
| Situacija | Privalomieji atskaitymai (5 proc.) | GPM |
|---|---|---|
| Parduodama žemė su mišku (nekilnojamasis turtas) | Netaikomi | Taikomas pagal NT pardavimo taisykles |
| Parduodama žaliavinė mediena | Taikomi | Taikomas papildomai |
| Parduodamas nenukirstas miškas (kirtimo teisė) | Taikomi | Taikomas papildomai |
| Parduodami apdoroti medienos produktai (lentos, malkos) | Netaikomi | Priklauso nuo veiklos pobūdžio |
Prieš pasirenkant, ar parduoti mišką kaip žemę, ar atskirai parduoti medieną, verta pasiskaičiuoti abu variantus – kartais bendra mokesčių našta gali skirtis. Šiuo klausimu naudingas straipsnis apie stataus (nenukirsto) miško pardavimą, kuriame aptariame ir su tuo susijusius finansinius aspektus.
Kas laikoma žaliavine mediena ir nenukirstu mišku
Žaliavine mediena vadinama iš miško paruošta, bet dar neapdorota mediena – pavyzdžiui, rąstai ar popiermedis, paruošti kirtimo vietoje ir parduodami tokie, kokie yra. Nenukirstas miškas – tai medynas, kuris dar tebeauga, o parduodama teisė jį iškirsti (pirkėjas pats organizuoja kirtimą ir išvežimą). Abiem atvejais taikomi privalomieji atskaitymai, nes pajamos gaunamos iš pirminio miško produkto, o ne iš jį perdirbus pagaminto gaminio.
Skirtumą tarp šių sąvokų ir kitų medienos rūšių (rąstai, popiermedis, malkos) plačiau paaiškiname straipsnyje medienos rūšiavimas: rąstai, popiermedis, malkos. Žinodami, kuriai kategorijai priklauso jūsų parduodama mediena, lengviau teisingai apskaičiuoti, ar atskaitymai taikomi.
Kodėl šis mokestis taikomas
Privalomieji atskaitymai pagal Miškų įstatymą taikomi jau nuo 2015 metų sausio 1 dienos ir yra susiję su bendra miško išteklių naudojimo ir priežiūros sistema Lietuvoje. Iš esmės tai valstybės biudžetui mokamas atskaitymas, susietas su miško ištekliaus, kaip visuomenei svarbaus turto, naudojimu, panašiai kaip kitose šalyse egzistuoja atskiri mokesčiai už gamtos išteklių naudojimą.
Miško savininkui praktiškai svarbu ne priežastis, kodėl mokestis egzistuoja, o tai, kad jį reikia teisingai apskaičiuoti ir laiku deklaruoti – priešingu atveju gali būti skaičiuojami delspinigiai už pavėluotą sumokėjimą.
Dažniausios klaidos
Dažniausia klaida – manoma, kad parduodant medieną pakanka sumokėti tik GPM, pamirštant apie privalomuosius atskaitymus, arba atvirkščiai. Kita klaida – atskaitymai apskaičiuojami ir nuo pajamų, gautų pardavus jau apdorotus medienos produktus, kuriems šis mokestis netaikomas.
Taip pat pasitaiko, kad savininkai pavėluoja pateikti FR0463 deklaraciją, nes nežino, jog ji privaloma net ir tada, kai medienos pardavimas buvo vienkartinis, o ne nuolatinė veikla. Norint šių klaidų išvengti, prieš sandorį rekomenduojame iš anksto pasitarti su buhalteriu ar VMI konsultacine linija, o bendrą pardavimo procesą susiplanuoti pagal straipsnį kaip parduoti mišką žingsnis po žingsnio.
Dažniausi klausimai
Ar privalomieji atskaitymai taikomi fiziniams asmenims?
Taip, 5 proc. tarifas taikomas visiems miško valdytojams, įskaitant privačius fizinius asmenis, parduodančius žaliavinę medieną ar nenukirstą mišką.
Ar atskaitymai taikomi parduodant miško žemę?
Ne. Kai parduodama pati žemė su mišku kaip nekilnojamasis turtas, privalomieji atskaitymai netaikomi – taikomas tik GPM.
Kokia forma deklaruojami privalomieji atskaitymai?
Fiziniai asmenys naudoja VMI patvirtintą formą FR0463 ir teikia ją per elektroninio deklaravimo sistemą.
Iki kada reikia deklaruoti ir sumokėti privalomuosius atskaitymus?
Iki gegužės 1 dienos, einančios po tų kalendorinių metų, kuriais gautos pajamos – tuo pačiu terminu kaip ir GPM deklaracija.
Ar reikia mokėti ir GPM, ir privalomuosius atskaitymus kartu?
Dažniausiai taip – kai parduodama žaliavinė mediena ar nenukirstas miškas, abu mokesčiai taikomi tai pačiai gautų pajamų sumai, tačiau apskaičiuojami atskirai.
Ar atskaitymai taikomi parduodant malkas ar lentas?
Ne, jei parduodami jau apdoroti medienos produktai, pavyzdžiui, skaldytos malkos ar lentos – atskaitymai taikomi tik žaliavinei medienai ir nenukirstam miškui.
Svarbu: teisės aktai ir jų taikymo tvarka gali keistis, todėl prieš sandorį rekomenduojame patikslinti aktualią informaciją VMI svetainėje (vmi.lt) arba pasikonsultuoti su mokesčių specialistu.
Sužinokite savo miško vertę nemokamai
Prieš nusprendžiant, ar parduoti mišką su žeme, ar atskirai medieną, naudinga žinoti tikslią sklypo vertę. Preliminarią miško kainą galite apskaičiuoti per kelias sekundes su miško kainos skaičiuokle. Norint tikslaus įvertinimo, užpildykite formą – mūsų specialistai, turintys 15 metų miškininkystės patirtį, pateiks nemokamą vertinimą per 24 valandas. Jokių įsipareigojimų.